一、年所得12万元以上的纳税人详细申报事项1.年所得12万元以上的纳税人申报期限如何划定：凭据《国家税务总局关于印发〈小我私家所得税自行纳税申报措施(试行)〉的通知》(国税发〔2006〕162号)的划定：“ 第十五条年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关管理纳税申报。即：2017年度的年所得12万元以上年度自行申报期限，即2018年3月31日。2.年所得12万元以上的纳税人，纳税申报所在划分为：（1）在中国境内有任职、受雇单元的，向任职、受雇单元所在田主管税务机关申报。（2）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单元的，选择并牢固向其中一处单元所在田主管税务机关申报。

（3）在中国境内无任职、受雇单元，年所得项目中有个体工商户的生产、谋划所得或者对企事业单元的承包谋划、承租谋划所得（以下统称生产、谋划所得）的，向其中一处实际谋划所在田主管税务机关申报。（4）在中国境内无任职、受雇单元，年所得项目中无生产、谋划所得的，向户籍所在田主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地纷歧致的，选择并牢固向其中一田主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住田主管税务机关申报。

3.公司有为年所得12万元以上员工管理个税自行申报的义务吗？《中华人民共和国小我私家所得税法》划定，小我私家所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单元或者小我私家为扣缴义务人。《小我私家所得税自行纳税申报措施》划定，凡依据小我私家所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当根据本措施的划定管理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得人为、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院划定的其他情形。凭据上述划定，任职单元对发放给小我私家的所得有扣缴小我私家所得税的义务，年所得凌驾12万元的小我私家具有自行纳税申报的义务。

小我私家可以委托任职单元署理申报，可是任职单元没有代为管理12万元自行申报的法界说务。4.年所得12万元以上的纳税人不如实申报，目的是为了不缴或者少缴税款的，应负什么执法责任？凭据税收征管法第六十三条的划定，纳税人接纳伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者举行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。另外，依照税收征管法第六十四条第一款的划定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期纠正，并处五万元以下的罚款。

5.如果确有部门收入未纳税，自行纳税申报后如那边理呢？会有相关的处罚吗？年所得到达12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在管理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款，不加收滞纳金，也不罚款，更不会作为偷税处置惩罚。二、“年所得12万元以上”中的“年所得”内容“年所得12万元以上”中的“年所得”，是指一个纳税年度内以下11项所得合计数到达12万元（一）人为、薪金所得1. 人为、薪金所得是指：小我私家因任职或者受雇而取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2.人为、薪金所得详细是指：未扣除“减除用度”（每月3500元）及“附加减除用度”（每月1300元）的收入额。更详细地讲就是小我私家从任职单元取得的与任职、受雇有关的种种所得（包罗单元所发未计入人为单的人为性收入），剔除根据国家划定实际缴纳的“五险一金”以及独生子女补助、托儿津贴费、差盘缠津贴、误餐津贴等不属于人为、薪金性质的补助、津贴后的余额。（二）个体工商户的生产、谋划所得1.详细包罗：（1）个体工商户从事工业、手工业、修建业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、谋划取得的所得；（2）小我私家经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务运动取得的所得；（3）其他小我私家从事个体工商业生产、谋划取得的所得；（4）上述个体工商户和小我私家取得的与生产、谋划有关的各项应纳税所得。2.个体工商户的生产、谋划所得：是指应纳税所得额。

即：实行查账征收的，根据每一纳税年度的收入总额减除成本、用度以及损失后的余额盘算；实行定期定额征收的，根据应税所得率盘算应纳税所得额。【例】某个体工商户2017年生产谋划收入总额为120万元，审定应税所得率为10%，则该个体工商户2017年生产谋划所得应纳税所得额＝120万元×10%＝12万元。根据征收率审定小我私家所得税的，应将征收率换算为应税所得率盘算应纳税所得额。

例如：某个体工商户2017年生产谋划收入总额为X万元，主管税务机关根据Y%附征小我私家所得税，则该个体工商户2017年应纳税所得额＝（X万元×Y%＋速算扣除数）÷适用税率。小我私家独资企业和合资企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法盘算。合资企业投资者根据上述方法确定应纳税所得额后，合资人应凭据合资协议划定的分配比例确定其应纳税所得额，合资协议未划定分配比例的，按合资人数平均分配确定其应纳税所得额。

对于同时到场两个以上企业投资的，合资人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。（三）对企事业单元的承包谋划、承租谋划所得1. 对企事业单元的承包谋划、承租谋划所得：指小我私家承包谋划、承租谋划以及转包、转租取得的所得，包罗小我私家按月或者按次取得的人为、薪金性质的所得。2.详细是指：根据每一纳税年度的收入总额盘算。

即：根据承包谋划、承租谋划者实际取得的谋划利润，加上从承包、承租的企事业单元中取得的人为、薪金性质的所得。（四）劳务酬劳所得1. 劳务酬劳所得是指：小我私家从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、执法、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、镌刻、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、技术服务、先容服务、经纪服务、代庖服务以及其他劳务取得的所得。

2. 详细是指：未减除法定用度（每次800元或者每次收入的20%）和纳税人在提供劳务历程中缴纳的有关税费的收入额。（五）稿酬所得1. 稿酬所得是指：小我私家因其作品以图书、报刊形式出书、揭晓而取得的所得。

2. 详细是指：未减除法定用度（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。（六）特许权使用费所得1. 特许权使用费所得是指：小我私家提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包罗稿酬所得。2. 详细是指：未减除法定用度（每次800元或者每次收入的20%）和纳税人在让渡特许权使用权历程中缴纳的有关税费的收入额。

（七）利息、股息、红利所得1. 利息、股息、红利所得是指：小我私家拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。2. 详细是指：不减除任何用度的收入额。其中，小我私家储蓄存款利息所得、企业债券利息所得全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。

（八）产业租赁所得1. 产业租赁所得是指：小我私家出租修建物、土地使用权、机械设备、车船以及其他产业取得的所得。2. 详细是指：未减除法定用度（每次800元或者每次收入的20%）、修缮用度（每月不凌驾800元）和纳税人在出租产业历程中缴纳的有关税费的收入额。

对于纳税人一次取得跨年度产业租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。（九）产业转让所得1. 产业转让所得是指：小我私家转让有价证券、股权、修建物、土地使用权、机械设备、车船以及其他产业取得的所得。

2. 详细是指：是指转让产业的收入额减除产业原值和转让产业历程中缴纳的税金及有关合理用度后的余额，即应纳税所得额。股票转让所得以一个纳税年度内，小我私家股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的此项所得按“零”填写。【例】某小我私家2017年转让股票取得的所得为10万元，那么就应当将10万元与其他所得合并盘算确定年所得。

如果该小我私家2017年转让股票的所得为亏损10万元，那么此时就根据0盘算确定年所得12万元。【别畏惧】根据现行的划定，对小我私家转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收小我私家所得税。因而，小我私家从事股票买卖所取得的所得实际上只需要推行申报义务，并不需要缴纳税款。

（十）偶然所得1. 偶然所得是指：小我私家得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。2. 详细是指：不减除任何用度的收入额。

（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。三在盘算年所得12万元时，哪些所得可以不盘算在内在盘算12万元年所得时，对小我私家所得税法及其实施条例中划定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不盘算在年所得中。主要包罗以下三项：（一）小我私家所得税法第四条第一项至第九项划定的免税所得，即：1．省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单元,以及外国组织、国际组织发表的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、情况掩护等方面的奖金；2．国债和国家刊行的金融债券利息；3．根据国家统一划定发给的补助、津贴，即小我私家所得税法实施条例第十三条划定的根据国务院划定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院划定免纳小我私家所得税的其他补助、津贴；4．福利费、抚恤金、救援金；5．保险赔款；6．武士的转业费、复员费；7．根据国家统一划定发给干部、职工的安家费、退职费、退休人为、离休人为、离休生活津贴费；8．依照我国有关执法划定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交接表、领事官员和其他人员的所得；9．中国政府到场的国际条约、签订的协议中划定免税的所得。

（二）小我私家所得税法实施条例第六条划定可以免税的泉源于中国境外的所得。即在中国境内无住所，可是居住一年以上五年以下的小我私家，其泉源于中国境外的所得，如果经主管税务机关批准后可就泉源于中国境外的所得缴纳免征小我私家所得税的，在盘算所得12万元时，从境外取得的所得可不计入到年所得中。（三）小我私家所得税法实施条例第二十五条划定的根据国家划定单元为小我私家缴付和小我私家缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金（以下简称“五险一金”）。小我私家所得税法实施条例第二十五条划定的根据国家划定单元为小我私家缴付和小我私家缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金（以下简称“五险一金”），不盘算在年所得中。

其中特别强调了单元与小我私家根据国家划定缴付的部门，因而只要是单元与小我私家根据国家划定缴纳的五险一金，都不作为年所得12万元的盘算基数。但对于单元与小我私家超出国家划定尺度支出的部门，则仍然必须并入到年所得中去。

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